0 理解消费税 GST （一）

什么是 GST？

GST （Goods and Service Tax） 顾名思义是商品及服务税，其实是一种消费税，在每一层的供应链都征税。

什么时候开始？

2015年4月1日开始，几乎所有商品及服务都要附加 6% GST，取代目前的销售税（Sales Tax） 10% 和 服务税 6%（Service Tax） 。

背景知识

目前的是 SST (Sales and Service Tax)，即销售税 10% 和服务税 6%。

销售税是赋加于所有在我国生产的商品和所有进口的商品，只要年度销售额超过 RM100,000 一律 10%。有很多商品是豁免销售税的，例如出口的商品，日常食品（如鸡蛋，蔬菜，水果），医药设备，教育（如书本），摄影器材，大宗商品等。

只有生产的那一层需要交销售税，但是，基本上增加的成本最后是转嫁给消费者。

服务税是服务相关的消费税，在指定的服务行业征收一律 6%，例如餐馆，酒店，电信（如 Digi, Celcom），信用卡（RM50），专业服务（如律师，会计）等。

GST 实施范围

所有物品和服务被分为4个组别：

• 标准税率 （Standard Rated）:应纳税的商品或服务，须缴付固定税率
• 新赠：从海外旅行回来，购买的物品总值一旦超过 RM 400，就需要缴付 6% GST （例子购买 RM 1000，扣除 RM 400，额外的 RM 600 需要缴 6% GST，即 RM 36）


• 零税率 （Zero Rated）：基本必需品如农产品、粮食、家畜、首 300 kWh （2014.10.10 更新） 200 kWh 的用电量、首 35 m³ 的用水量等，无需纳税


• 新赠： 所有本地和进口的水果、
• 白面包、全麦面包
• 咖啡粉、茶叶末、可可粉
• 黄面、粿条、laksa、米粉
• 所有阅读书籍（儿童彩色绘图本、作业、课本、词典和宗教书籍等）
• 报纸
• 2900 种 National Essential Medicine（不包含传统草药）
• RON95 汽油、柴油、天然气

豁免纳税 （Exempt）：公共交通、住宅产业、过路费、保健及教育的货品和服务项目

在纳税范围之外 （Out of Scope）：每年营业额低于50万令吉门槛的企业，以及政府服务（除了特定指明的服务）

为什么政府要实施 GST？

官方解说是要降低对石油税收的依赖，合理化税务制度，增加国库收入，减低财务赤字。此外，政府宣称商品的价格会在实施消费税之后下降。

GST 如何运作？

每一层的供应链都要交GST （官方图解）

现有的制度下 (销售税 10%）

GST 6% 的制度（前提：每层供应链保持相同的盈利额）

上面简单的例子，是建立在商家们都维持固定盈利的前提下（谁都不想少赚了钱）。

再看一个有趣的，如果 GST 增加到 7%，物价就是开始上扬。政府也会达到增加税收的目的。所以说，6%　只是第一步。

对大众消费者的影响

由于消费税的制度是跟销售税一样的，即所有商品和服务都需要交税（除了xxx）。这次可以说是彻底改变了我国整个税率制度，开启了全民缴税的时代。在消费税的项目里，有一点需要关注的就是豁免纳税（Exempt）这一项。例子：住宅产业这一项是豁免纳税的，就是说 GST 不能附加到消费者身上。但是建筑材料（2015.3.28 更新）承包商服务的 GST 必须由发展商来承受，此成本必然转嫁到消费者身上。屋价必然会涨。（还有人买得起吗？）

“住”无法避免涨潮，衣食方面也许会持平或下降，说不定。“行”方面，汽车现在是征收 10% 销售税，削减到 6%　消费税之后，价格会不会降呢？估计要看业界良心了。

我比较关心的印刷书籍也会被征收消费税，估计以后还要继续看电子书了（电子书是豁免的）。 （2014.10.10 更新）

此外，零GST的物品和服务列表远远少于豁免SST的物品，因此说价格会不会像政府说的那样降下来，有待观察。

消费税在诸多国家验证过，是一个比较有效的税务制度。下一篇会找时间写一写。

2014.10.15 更新

详细清单可以在 http://www.federalgazette.agc.gov.my/ 或者 http://www.federalgazette.agc.gov.my/eng_main/main_warta_harian.php?jenis_pu=pua&&y=2014 找到

2015.3.28 更新

日常用品清单 （0%还是6% GST） 可以看这个 http://gst.customs.gov.my/en/cp/SiteAssets/GST%20List%20of%20Sundry%20Goods%20(15%20JAN%202015).pdf

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